企业所得税
发布日期：2021-08-16 浏览次数：1146
应当严格区分不征税收入和免税收入，不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，在计算企业所得税应纳税所得额时应扣除。
不征税收入和免税收入的区别：
①性质：不征税收入是不应列入征税范围的收入，属于非经营性收入；免税收入则是应列入征税范围的收入，属于经营性收入，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠。
②产生费用：企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除；免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除。
（一）不征税收入
1.财政拨款。
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3.企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
4.其他不征税收入
（1）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
（2）2018年9月20日起，对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入。
（3）2018年9月10日起，对全国社会保障基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。
（二）免税收入
1.国债利息收入免税。
2.股息、红利等权益性投资收益，符合税法规定的条件免税。
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不征税收入和免税收入的区别：
①性质：不征税收入是不应列入征税范围的收入，属于非经营性收入；免税收入则是应列入征税范围的收入，属于经营性收入，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠。
②产生费用：企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除；免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除。
（一）不征税收入
1.财政拨款。
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3.企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
4.其他不征税收入
（1）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
（2）2018年9月20日起，对全国社会保障基金理事会及基本养老保险基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入。
（3）2018年9月10日起，对全国社会保障基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。
（二）免税收入
1.国债利息收入免税。
2.股息、红利等权益性投资收益，符合税法规定的条件免税。
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